Возмещение ущерба фонду.
Вопрос
Была проверка ФСС в декабре 2021г. Есть акт о переплате ФССом б/л. Нужно будет возместить ФСС и уплатить пени. Требование на уплату только пришло. Как и где мы должны отразить это в годовой отчетности за 2021г.? Какие операции по начислению нужны? У нас уже давно прямые выплаты через ФСС сотрудникам. Акт получили от декабря 2021г.
Ответ
В инструкциях по бухучету нет проводок для этого случая, так же не предусмотрены конкретные КВР и КОСГУ. При выборе кодов надо исходить из экономического содержания операции.
По сути, вы возмещаете фонду ущерб из-за того, что неверно предоставили сведения для расчета пособия (ч. 2 ст. 15.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). Считаем, что в этом случае надо применять:
КОСГУ 297 "Иные выплаты текущего характера организациям" и КВР 853 "Уплата иных платежей"
- для суммы возмещения;
КОСГУ 295 "Другие экономические санкции" и КВР 853 - для пени.
Соответственно, начислить задолженность нужно проводкой:
Д 401.20.297 К 302.97 - начисленная задолженность по возмещению ФСС излишних расходов;
Д 401.20.295 К 303.05 - начислена задолженность по уплате пени.
Проводки сделайте в 2021 году, если:
- суммы возмещения и пени указаны в акте, полученном в декабре 2021 года;
- суммы указаны в решении о возмещении, в акте их нет, при этом на дату решения отчетность еще не принята учредителем (не включена им в консолидированную отчетность) - проводки формируются как СПОД 31 декабря.
Если нет возможности включить операции в отчетность, данные о событии и его денежную оценку надо указать в Пояснениях к отчетности.
Если учредитель уже принял отчетность и не разрешает вносить изменения, операции отразите в 2022 году.
