Суточные в учете НДФЛ.
Вопрос
Начальник казенного учреждения был направлен в командировку в Республику Армения с 17.09.2022 по 25.09.2022 включительно. Вылет в Армению был 18.09.2022, прилет в РФ - 24.09.2022. Командировочные расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются на дату утверждения авансового отчета. Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБР на дату признания расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ). Датой признания расходов на командировку признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). На 26.09.2022 года по курсу ЦБ РФ 1 доллар США равен 58 (Пятьдесят восемь) рублей 10 копеек. Таким образом, размер суточных составит:
Дата: Сумма: В рублях на 26.09.2022
17.09.2022 400,00 рублей 400,00 рублей
18.09.2022 57 долларов (США), 3 311,70 рублей
19.09.2022 57 долларов (США), 3 311,70 рублей
20.09.2022 57 долларов (США), 3 311,70 рублей
21.09.2022 57 долларов (США), 3 311,70 рублей
22.09.2022 57 долларов (США), 3 311,70 рублей
23.09.2022 57 долларов (США), 3 311,70 рублей
24.09.2022 400,00 рублей 400,00 рублей
25.09.2022 400,00 рублей 400,00 рублей
Итого: 21 070,20 рублей.
При пересчете на действующий курс расходы по суточным превышают 2 500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке. Таким образом, сумма суточных, которая будет облагаться налогом составляет:
Дата: Размер суточных: Предельная сумма по суточным, не облагаемой НДФЛ Сумма суточных, облагаемая НДФЛ
18.09.2022 3 311,70 рублей 2 500,00 рублей 811,70 рублей
19.09.2022 3 311,70 рублей 2 500,00 рублей 811,70 рублей
20.09.2022 3 311,70 рублей 2 500,00 рублей 811,70 рублей
21.09.2022 3 311,70 рублей 2 500,00 рублей 811,70 рублей
22.09.2022 3 311,70 рублей 2 500,00 рублей 811,70 рублей
23.09.2022 3 311,70 рублей 2 500,00 рублей 811,70 рублей
Итого НДФЛ составляет 633,00 рублей. Аванс сотруднику не выдавался. Как отразить в учете в данной ситуации суточные, а также начисляемые на превышение НДФЛ и страховые взносы? Какие проводки и на какие суммы использовать?
Ответ
Действительно, для целей НДФЛ суточные пересчитываются в рубли на дату начисления дохода, то есть в день утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 29.05.2017 № 03-15-06/32796). Расходы на суточные на основании авансового отчета отражаются проводкой Д 401 20 212 К 208 12 667
Дата возникновения дохода в целях НДФЛ - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать НДФЛ в размере 633 руб нужно из зарплаты в день ее выплаты - вместе с общей суммой налога. Минфин считает корректным такое удержание (письмо от 28.08.2020 № 02-08-05/75993). Соответственно при перечислении НДФЛ в бюджет применяется КВР 111, КОСГУ 211. Проводка по удержанию НДФЛ обычная - Д 302 11 837 К 303 01 731Страховые взносы начисляются также в общем порядке на сумму зарплаты, увеличенную на сумму сверхнормативных суточных.
