Реконструкция тепловой сети.
Вопрос
Тепловая сеть передана в концессию. Предоставлены документы на проведенные работы по реконструкции тепловой сети на 1,5 млн. руб. Правда, что реконструкция увеличивает балансовую стоимость переданного имущества? Какие бухгалтерские проводки должны быть сделаны?
Ответ
Да, реконструкция увеличивает балансовую стоимость переданного имущества.
При передаче тепловой сети в концессию ее следовало перевести на счет 108 92 "Движимое имущество концедента, составляющее казну". Одновременно надо было принять на забалансовый учет сметную стоимость реконструкции сетей, предусмотренную концессионным соглашением. Приказом Минфина от 14.09.2020 № 198н для этих целей с 17 октября введен забалансовый счет 38 "Сметная стоимость концессии". До этой даты забалансовый счет следовало ввести самостоятельно (Письмо Минфина России от 29.10.2019 № 02-06-07/84753).
После того, как концессионер предоставит информацию о фактических вложениях в объект, сумму вложений необходимо отразить на забалансовом счете 39 "Доходы от инвестиций в концессию".
А увеличение стоимости переданных в концессию сетей следует отражать на дату ввода объекта в эксплуатацию. При этом:
1) списываются суммы с забалансовых счетов 38 и 39;
2) стоимость работ принимается на счет 106 9Х (в инструкции проводка не установлена, полагаем, можно воспользоваться разъяснениями из письма Минфина России от 06.12.2019 N 02-05-10/94962 - указать счет 106 9Х в корреспонденции с кредитом 0 401 10 199)
3) списать сумму со счета 106 9Х на увеличение стоимости тепловых сетей - в дебет счета 108 92.
