Проводки для оприходования и реализации.
Вопрос
При текущем ремонте демонтировали батареи. Они входили в состав здания. Как правильно оприходовать его? И хотим реализовать скупщикам цвет мет. Заключить договор на их сдачу. Какие проводки для оприходования и реализации сделать? И кто будет платить НДС?
Ответ
Оформите приход металлолома приходным ордером (ф. 0504207) по справедливой стоимости (п. 52, 59 СГС "Концептуальные основы"). Проводка Д 105 36 К 401 10 172.
На реализацию оформите накладную на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205) и составьте проводку: Д
205 74 К 401 10 172
Когда получите оплату за металлолом, оформляется проводка: Д 201 11 К 205 74 (ЗБ 18 код дохода 440, КОСГУ 446).
НДС заплатит покупатель (как налоговый аген, поэтому счет-фактуру составляйте без учета НДС, сделайте в документе надпись «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 8 ст. 161, абз.2 п. 5 ст. 168 НК РФ, письмо Минфина России от 12.04.2019 № 03-07-11/26057).
Выручка от продажи металлолома облагается налогом на прибыль, но её можно уменьшить на стоимость металлолома, по которой его оприходовали (подп. 2 п. 1 ст. 268, абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 30.01.2019 № 03-03-06/1/5515, от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42057, от 27.05.2010 № 03-03-06/1/352).
