Отражение начисления пособий на счетах санкционирования

Вопрос

Как на счетах санкционирования отразить начисленный больничный лист если сумма пособия превышает начисленную сумму страховых взносов в ФСС? И далее если эта сумма превышения перекрывается начисленными взносами в следующем месяце, особенно если эти месяцы попадают на разные кварталы, то есть на разные отчетные периоды?

Ответ

Бюджетные и денежные обязательства на сумму больничного листа за счет ФСС России принимать не нужно, так как это обязанность фонда, а не учреждения (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Поэтому учреждение должно принимать обязательства только на сумму начисленных взносов в ФСС России.

Однако если сумма больничного превышает величину взносов, на сумму превышения нужно принять денежные обязательства. Бюджетные обязательства в этой ситуации все равно принимать не нужно.

Минфин России считает такой случай исключением из правил. По мнению министерства это допустимо, в том числе, когда превышение пособия над взносами приходится на отчетную дату. В этой ситуации в Отчете (ф. 0503128) сумма в графе 9 «Денежные обязательства» будут превышать сумму в графе 7 «Принятые бюджетные обязательства. Всего».

Об этом говорится в письме Минфина России от 20.07.2016 № 02-06-10/42571, пункте 1.5.7 совместного письма от 30.12.2015 Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919.

Рассмотрим на примере какие проводки формировать, в том числе на счетах санкционирования.

Предположим, учреждение начислило страховые взносы на сумму 12 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности на сумму 40 000 руб. В этой связи на счете 303 02 образовалась дебиторская задолженность в размере 28 000 руб. (40 000 руб. – 12 000 руб.).

В учете сформированы следующие проводки:

В отчете (ф. 0503128) разница графа 9 «Денежные обязательства» превышает графу 7 «Принятые бюджетные обязательства. Всего» на сумму 28 000 руб.