Нужно ли начислять налоги на 31 декабря?
Вопрос
Нужно 31.12.2019 начислить налоги или резерв на них? Если признаем расходы по налогам после сдачи отчетности, то будет ли это считаться СПОД? Есть ли какие-то разъяснения по этому вопросу?
Ответ
А зачем вы начисляете налоги 31 декабря? Проводки по любым операциям отражаются в учете по факту их свершения на основании первичных документов (п. 3 Инструкции № 157н, п. 20, 21 Стандарта "Концептуальные основы..."). То есть начислять налоги надо в день, когда налоговый орган принял декларации.
Резерв на уплату налогов прямо не предусмотрен в Стандарте "Резервы", но в общем-то нет и запрета на его создание. Поэтому вы можете создать такой резерв по правилам, которые вы должны установить в учетной политике, в том числе и дату его начисления. Если, например, установили дату начисления резерва 31 декабря, то это не событие после отчетной даты - начисляйте резерв обычной проводкой. То есть, это вполне плановое событие - из года в год вы обязаны будете начислять резерв, соблюдая собственные правила ведения бухучета.
Если по каким-либо причинам вам срочно надо создать резерв, а на 31 декабря не было правил в учетной политике, давайте разбираться относится ли его начисление к событиям после отчетной даты.
Согласно п. 6 Стандарта "Резервы" к СПОД относятся:
- события, которые подтверждают условия деятельности учреждения на 1 января - подтверждающие события. Например, если подали документы на госрегистрацию в декабре, а она завершилась 9 января. Как видно, создание резерва задним числом не относится к таким событиям;
- события, указывающие на обстоятельства, которые существенным образом повлияют на активы, обязательства и результаты деятельности учреждения - указывающие события. Отчасти можно отнести создание резерва к указывающим событиям, например, если сумма налогов действительно существенно повлияет на размер активов учреждения.
Если решите отнести создание резерва к указывающим СПОД, вам надо обосновать свое решение:
- либо прописать в учетной политике критерий существенности, например процент от величины активов. В этом случае вы вправе создать резерв, если предполагаемая сумма налогов соответствует этому критерию. Но имейте в виду, что в будущем вам придется создавать такие резервы под любые предполагаемые расходы, которые подпадают под этот критерий;
- либо оформить документально профессиональное суждение бухгалтера о том, что обязательства по предстоящей уплате налогов существенны по своей величине.
