Как формируются показатели данных строк.
Вопрос
Согласно инструкции 191н при заполнении формы отчетности 0503121 по стр. 321 "увеличение стоимости основных средств" учитываются обороты по дебету счета 101 310, 106 310, а по строке 322 "уменьшение стоимости основных средств" учитываются обороты по кредиту счета 101 410, 104 410, 106 410. В программе 1С при принятии ОС к учету формируются проводки Дт 101 310 Кт 106 310. При поступлении и вводе в эксплуатацию основных средств, следуя инструкции 191н, стоимость поступивших и введенных в эксплуатацию ОС отражается в форме 0503121 только по строке 321 (Дт 101 310 + Дт 106 310), а по строке 322 должны быть отражены только обороты по Кт 101 410 + Кт 106 410. Как правильно заполнить форму 0503121 по строке 321 и 322? Должны ли кредитовые обороты по счету 106 310 попадать в строку 322 "уменьшение стоимости основных средств"?
Ответ
Напомним, как формируются показатели данных строк.
В строку 321 «увеличение стоимости основных средств» включаются обороты по счетам:
0 101 00 310
0 106 00 310
0 107 00 310
0 108 00 310
В строку 322 «уменьшение стоимости основных средств» включаются обороты по счетам:
0 101 00 410
0 104 00 410 (оборот по кредиту со знаком «+», оборот по дебету со знаком «–»)
0 106 00 410
0 107 00 410
0 108 00 410
Счет 0 106 00 410 применяется только в случаях, если учреждение списывает (продает, передает) незаконченные вложения в ОС. Поэтому в строку 322 попадут обороты только по этим операциям со счетом 106.
Приведем пример, как формируют Отчет (ф. 0503121) обычные операции по поступлению ОС. Предположим, учреждение купило основное средство стоимостью 20 000 руб. Проводки:
Дебет 1 106 31 310 Кредит 1 302 11 730 (20 000 руб.)
Дебет 1 101 36 310 Кредит 1 106 31 310 (20 000 руб.)
Строки отчета формируются так:
321: 20 000 руб. (дебет 101 36) + 20 000 руб. (дебет 106 31) – 20 000 руб. (кредит 106 31).
Итого по строке 321 – 20 000 руб.
322: нет оборотов, включаемых в данную строку.
Итого по строке 322 – 0 руб.
Иначе говоря, показатели счета 106 00 вообще не включаются в строку 321, так как дебетовый и кредитовый оборот по счету обнуляют его показатель. Суммы со счета 1 106 00 310 могут попасть в строку 321, только если основное средство не принято к учету (т.е. если на отчетную дату есть остаток по счету 106 00).
