Излишне удержанный НДФЛ.
Вопрос
В 2020 г. бюджетное учреждение получило денежные средства по распоряжению Правительства РФ от 26.11.2020 г. № 3118-р по субсидии на иные цели (КФО 5) на выплаты денежных средств сотрудникам за выполнение работ, связанных с распространением новой коронавирусной инфекции. В связи с тем, что указанные выплаты поименованы как «дополнительные», при начислении этих выплат с сотрудников был удержан НДФЛ в размере 2 206 629,00. Данные средства были перечислены в ИФНС в декабре 2020 г.
Согласно Письма УФНС России по Ростовской области от 5 апреля 2021 г. № 09-12/873 данные выплаты не подлежат налогооблажению. В августе 2021 г. сданы корректировочные 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. В сентябре 2021 г. ИФНС вернуло учреждению сумму 2 206 629,00 на КФО 2. В сентябре 2021г. учреждение произвело возврат излишне удержанного НДФЛ сотрудникам по КФО 2.
Какие проводки необходимо сделать:
1. При поступлении на расчетный счет денежных средств;
2. При исправлении ошибок прошлого года по начислению НДФЛ;
3. При возврате денежных средств сотрудникам.
И также: Поступление денег от ИФНС нужно отразить на забалансовом счете 17.01 или 18.01. Деньги поступили на КПС 111. На какой КПС и КОСГУ нужно отразить поступление денежных средств?
Ответ
Излишне удержанный НДФЛ - ошибка прошлого года, обнаруженная в текущем году. Поэтому исправлять проводки надо через специальные счета:
сторно Дебет 5 302 11 Кредит 5 304 86
сторно Дебет 5 304 86 Кредит 5 303 01
Так как налоговая перечислила деньги на лицевой счет по КФО 2, то целесообразно перенести на КФО 2 и остатки по счетам 5 303 01 и 5 302 11, которые образовались после исправительных проводок. Перевод делайте через счет 304 06.
Поступление денег от ИФНС отразите проводкой: Дебет 2 201 11 Кредит 2 303 01
Возврат денег сотрудникам отразите проводкой: Дебет 2 302 11 Кредит 2 201 11
Вам вернули деньги прошлого года, такие поступления отражаются, как не связанные с доходами и расходами, поэтому применять КВР 111 неправильно. Зачисление следует отражать на забалансовом счете 17 по кодам источников финансирования – коду аналитики 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» и коду КОСГУ 510 «Поступление денежных средств и их эквивалентов» (п. 62.4.1 Порядка КБК № 85н, п. 13.1 Порядка КОСГУ № 209н, письмо Минфина России от 20.12.2017 № 02-07-10/85225, письмо Федерального казначейства от 10.07.2018 № 07-04-05/02-14378).
