Формирование забалансовых и балансовых проводок.
Вопрос
Запутались в хоз. операциях:
По итогу проверки были восстановлены в учёте ТМЦ на забалансе основных средств, вместо компьютера, были оприходованы отдельными частями: корпус, плата и т.д.
Сейчас хотим исправить данную ошибку (2015года).
Верно ли мы формируем проводки?
1) Дт. 2. 21 Кт. 2.304.96.732 (-23805 руб. сторно)
2) Дт. 2.105.36. Кт. 2.304.96 23805 руб. Приходуем как материал
3) Дт. 2.106.31.310 Кт. 2.105.36 23805 руб. Формируем стоимость ОС
4) Дт 2.101.34.310. Кт.106.31.410. 23805 руб. ОС принятие
5) Дт. 2.401.29.271. Кт. 2.104.411 23805 руб. Амортизация
6) В конце года закрытие 304.96:
Дт. 2.401.29. Кт. 304.96 23805 руб.
Корпус и плату просто на забаланс восстановили, так они уже были списаны, а после проверки их попросили всё восстановить, они оформили увеличение 21 и всё.
Ответ
Забалансовые счета с балансовыми не корреспондируют - отражаются простой записью, например либо увеличение счета 21, либо уменьшение счета 21 (абз. 2 п. 3 Инструкции № 157н). Таким образом, первая проводка не верная - нужно просто отразить уменьшение забалансового счета 21. Чтобы привести полный комплект проводок по исправлению ошибки, надо знать, какие проводки были оформлены в 2015 году.
Можно попробовать такие проводки:
1) уменьшение забалансового счета 21
2) Дт 2.105.36. Кт 2.304.96 23805 руб. Приходуем как материал
3) Формируем стоимость ОС:
Дт 2.304.96 Кт. 2.105.36 23805 руб.
Дт 2.106.31.310 Кт. 2.304.96 23805 руб.
4) ОС принятие:
Дт 2.304.96 Кт.106.31.410. 23805 руб.
Дт 2.101.34.310. 2.304.96 23805 руб.
5) Дт 2.401.29.271. Кт 2.104.411 23805 руб. Амортизация
6) в конце года закрытие 304.96 :
Дт 2.401.30. Кт 304.96 23805 руб.
Операции надо отразить Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет (ф. 0504071). Показатели надо включить в обороты Главной книги (ф. 0504072). При этом в отчетность за 2020 год обороты не включаются, а вот остатки на 01.01.2020 надо будет исправить на основе Сведений (ф. 0503773).
